4. Оценка уровня прибыли коммерческого банка

В качестве основных приемов оценки уровня прибыли коммерческого банка можно выделить:

- структурный анализ источников прибыли;

- анализ системы финансовых коэффициентов;

- факторный анализ.

Целью структурного анализа является выявление основного источника прибыли и оценка его с точки зрения стабильности, сохранения в будущем и перспектив роста.

Анализ системы финансовых коэффициентов заключается в следующем:

- сравнение фактической расчетной величины финансового коэффициента с его нормативным уровнем;

- сопоставление коэффициентов данного банка с коэффициентами конкурирующих банков, относящихся к данной группе;

- оценка динамики коэффициентов;

- факторный анализ динамики коэффициента.

Система коэффициентов прибыльности включает следующие показатели:

- соотношение прибыли и активов;

- соотношение прибыли до налогообложения и активов;

- соотношение прибыли и собственного капитала;

- прибыль на одного работника.

Рассмотрим данные показатели и их экономическое содержание.

Прибыль к активам (Па) является основным коэффициентом, позволяющим дать первую количественную оценку рентабельности банка, и рассчитывается по следующей формуле:

Балансовая прибыль за период .

Па = Средний остаток итога актива баланса в периоде (1)

При зарубежных стандартах учета в данном коэффициенте вместо балансовой прибыли используется чистая прибыль.

Прибыль до налогообложения к активам – это соотношение, сопоставляемое с коэффициентом прибыль/активы для оценки менеджмента прибыли. Расчет данного коэффициента осуществляется по формуле:

Балансовая прибыль Налоги, уплаченные за период и относимые

за период + на себестоимость банковских операций

Пна = Средний остаток итога актива баланса в периоде (2)

Чем больше расхождение коэффициентов прибыль / активы и прибыль до налогообложения / активы, тем хуже при прочих равных условиях управление прибылью.

Прибыль к собственному капиталу интересует учредителей, акционеров или пайщиков, т.к. показывает эффективность их инвестиций.

Собственный капитал – это наиболее стабильная часть ресурсов коммерческого банка. Поэтому стабильность или рост прибыли на рубль собственного капитала в прошлые периоды гарантирует в определенной мере сохранение уровня рентабельности банка в будущем.

Расчет данного коэффициента осуществляется по следующей формуле:

Балансовая прибыль за период .

Пск = Средний размер собственного капитала в периоде (3)

или

Балансовая прибыль Налоги, уплаченные за период и относимые

за период + на себестоимость банковских операций

Пск = Средний размер собственного капитала в периоде

Прибыль на одного работника – это соотношение, позволяющее оценить, насколько согласовано управление прибылью и персоналом. Формула расчета следующая:

Балансовая прибыль за период .

Пр = Среднее число работников банка в периоде (4)

Факторный анализ прибыли банка может производиться разными способами.

Во-первых, основные факторы рентабельности банка вытекают из содержания числителя и знаменателя коэффициента прибыльности (прибыль к активам). Методом подстановки выявляется основной фактор, определивший динамику коэффициента,- изменение абсолютной величины прибыли и активов. В зависимости от этого далее определяются основные повышающие или понижающие факторы размера прибыли или активов.

В качестве основных факторов абсолютного размера прибыли банка можно выделить:

- соотношение темпов роста (снижения) доходов и расходов банка;

- средняя доходность отдельных активных операций банка;

- доля активов, приносящих доход, в активах банка (доля работающих активов);

- движение процентных ставок по активным и пассивным операциям банка;

- структура активов, приносящих доход;

- структура кредитного портфеля;

- доля рисковых активных операций банка в активах;

- прибыльность отдельных видов активных операций.

Во-вторых, приемом факторного анализа уровня прибыли банка является разложение коэффициентов прибыльности на сомножители.

В качестве примера возьмем два коэффициента:

1. Прибыль Валовые доходы банка Прибыль .

Активы банка = Активы * Валовые доходы банка

Занесем данные в таблицу 1.

Таблица 1

Сравнение динамики трех коэффициентов в течение года показывает, что падение общего коэффициента прибыльности объяснялось в основном сокращением доходности активных операций банка. Это могло быть связано с изменением процентных ставок и уровня комиссионного вознаграждения, а также изменением доли активов, приносящих доход (доли работающих активов). Последнее характеризуется коэффициентом эффективности, рассчитываемым по следующей формуле:

Средний остаток в периоде активов, приносящих доход

Кэф = Средний остаток в периоде по итогу актива баланса (5)

2. Чистая прибыль Чистая прибыль Активы .

Собственный капитал = Активы * Собственный капитал

Это соотношение показывает основные направления роста доходности инвесторов коммерческого банка и обеспечения стабильной рентабельности банка.

Контрольные вопросы и задания

1. Перечислите основные положения банковской политики.

2. Какие виды бизнеса являются источниками доходов коммерческого банка?

3. Из каких элементов состоит ссудный бизнес?

4. Из каких элементов складывается доход от нетрадиционных услуг банка?

5. Что относят к операционным расходам коммерческого банка?

6. Какие расходы различают по форме, периоду и способу ограничения? Расшифруйте их.

7. Какие основные приемы оценки уровня прибыли коммерческого банка можно выделить? Расшифруйте их.