Упрощенная система налогообложения
Законодательством предусмотрены специальные налоговые режимы, одним из которых является упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 НК РФ).
Цель введения этой системы - создать более благоприятные экономические условия для деятельности организаций малого бизнеса.
Упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с общей системой налогообложения. Переход от одной системы к другой осуществляется на добровольной основе.Существуют нормы, установленные законодательством (ст. 346.12), когда организация или индивидуальный предприниматель имеет право перейти на У СН:
• доход от реализации за девять месяцев текущего налогового периода не превышает 60 млн ру6.;
• в уставном капитале доля других организаций составляет не более 25 %; • средняя численность работников не превышает 100 человек;
• остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, находящихся в собственности организации, не превышает 100 млн руб.
Налогоплательщиками являются индивидуальные предприниматели и организации.
Под упрощенной системой налогообложения понимается:
• для организаций - замена уплаты целого ряда установленных законодательством федеральных, региональных, а также местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам деятельности организации за отчетный период;
• для индивидуальных предпринимателей - замена уплаты налога на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью.
Одновременно сохраняется действующий порядок уплат таможенных платежей, государственной пошлины, лицензионных сборов, единого социального налога.
Объектом налогообложения единым налогом является совокупный доход или валовая выручка, полученные за отчетный период. Выбор объекта налогообложения осуществляется органом государственной власти субъекта Российской Федерации.
Налоговую базу налогоплательщик имеет право определить одним из следующих способов:
1) если объектом налогообложения выбран совокупный доход, то она исчисляется как разница между валовой выручкой и производственными затратами. В таком случае к налоговой базе применяется налоговая ставка 15 %.
Также рассчитывается минимальный налог по ставке 1 %. Минимальный налог уплачивается в том случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога;
2) если объектом налогообложения выбрана валовая выручка, то она исчисляется как сумма выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), за отчетный период. Налоговая ставка в этом случае составляет 6 %.
Налоговые ставки могут быть дифференцированы субъектами Российской Федерации.
Налоговый период - календарный год. Срок оплаты налогов - не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
5.3.