Проблема Миррлиса
Джеймс А. Миррлис [Mirrlees, 1971] из Кембриджского университета (в 1996 г. получил Нобелевскую премию по экономике) отметил в 1971 г., что, хотя государство может стремиться максимизировать функцию общественного благосостояния, облагая налогом способности человека зарабатывать деньги, оно сталкнется с тем, что нельзя точно определить эти способности . Следовательно, при попытке облагать налогом способности людей государство столкнулось бы с проблемой асимметрии информации. Информация асимметрична потому, что индивиды знают о своих способностях, а государство — нет. Таким образом, государство контролирует лишь личный доход, заработанный путем использования способностей, и может облагать налогом только этот доход. Миррлис решает проблему оптимального подоходного налогообложения, максимизируя функцию общественного благосостояния и предполагая при этом, что у всех людей одинаковые функции полезности, но разные способности зарабатывать . Миррлис также замечает, что государство не может проследить за тем, сколько часов каждый человек работает и сколько усилий он при этом затрачивает. Однако государство знает о распределении способностей среди населения.
Вопрос, поставленный Миррлисом, заключается в следующем: если государство знает только ту (одинаковую для всех) функцию полезности, то, как распределяются способности среди налогоплательщиков, и может проследить за доходами, которые люди зарабатывают, но при этом хочет максимизировать функцию общественного благосостояния, то каким тогда будет подоходный налог — прогрессивным или регрессивным? Ответ на этот вопрос во многом будет зависеть от соответствующей функции полезности, которая определяет предложение труда со стороны населения. Компромисс между эффективно- стью и социальной справедливостью зависит от потерь эффективности из-за избыточного налогового бремени, которое посредством эффекта замещения связано с функцией полезности, отражающей поведение населения на рынке труда.
Если функция полезности такова, что досуг или свободное время обла-дают низкой ценностью, то налоги не сильно влияют на эффективность, и оп-тимальный подоходный налог может быть направлен надостижение равенства в перераспределении доходов после уплаты налогов и являться довольно прогрессивным. Если же согласно функции полезности свободное время высоко оценивается людьми и они отвечают на высокие предельные налоги заметным сокращением рабочих часов и прилагаемых усилий, оптимальный подоходный налог будет регрессивным. Миррлис обратил вниманиенаэтунеодопреде- ленность: невозможно дать верный ответ на вопрос, будут ли подоходные налоги регрессивными или прогрессивными при различных уровнях дохода. -QS Решение для установления оптимального подоходного налога, предлагаемое Миррлисом, позволяет, однако, получить на некоторые вопросы определенные ответы. Подоходный налог должен обеспечивать людям с большими способностями стимулы работать хотя бы столько же, сколько работают люди менее способные. Мы можем пояснить это на примере поведения двух человек, один из которых обладает большими, а другой — меньшими способностями. Более способный человек всегда может копировать трудовое поведение менее способного, зарабатывая таким образом тот же доход до уплаты налогов и платя те же налоги, что и последний. Способный человек, ведущий себя подобным образом получаеттакой же доход, что и неспособный, работая при этом меньше или прикладывая меньше усилий. Чтобы избежать этого и побудить способного человека прилагать больше усилий, оптимальный подоходный налог должен давать ему более высокий уровнь полезности, чем менее способному, а имен-но эффективно стимулировать способного человека зарабатывать больше, чем получает неспособный человек. Налоговая структура не должна отбивать у более способных людей охоту работать больше, чем менее способные. Иными словами, структура оптимального подоходного налога призвана обеспечивать стимулы для более способных людей демонстрировать свои способности посредством обеспечения болылихдоналоговыхдоходов .