7.1.6. Оптимальный подоходный налог
Предположим, что мы хотим определить оптимальную структуру подоходного налога, которая максимизирует функцию общественного благосо-стояния. Тогда мы будем искать взаимосвязь между налоговой ставкой и тру-довым доходом, которая может быть прогрессивной или регрессивной. Если налоговая ставка меняется с каждым изменением дохода, следует искать оп-тимальную структуру подоходного налога в виде зависимости
t=RY). (7-15)
Поиск структуры оптимального подоходного налога согласно формуле (7.15) будет непростой задачей. В случае с линейным подоходным налогом нам надо было найти два параметра — 5 и Л В случае налоговой схемы общего вида (7.15) мы ищем взаимосвязь между налоговой ставкой и доходом, максимизирующую общественное благосостояние. Решением общей проблемы оптимального налогообложения является функция, которая говорит нам о том, как изменять налоговую ставку t при изменении дохода Y. Более того, мы заранее не знаем, будет ли взаимосвязь, отраженная в функции (7.15), соответствовать прогрессивному налогообложению или регрессивному. Мы знаем только то, что для построения схемы оптимального налогообложения необходим компромисс между прогрессивным налогообложением, к которому стремятся из соображений социальной справедливости (по принципу равных жертв при налогообложении), и регрессивным, которое предлагает эффективность и выгоды для налоговой базы.
Из-за эффекта замещения работы свободным временем и наоборот при прогрессивном налогообложении увеличиваются потери в процессе перераспределения доходов.
Вернемся к примеру с дантистом, который отвечает на увеличение предельного налога тем, что прекращает работать и идет играть в гольф. Эффект замещения в этом случае создает избыточное налоговое бремя' для дантиста, однако мы также видели, что прогрессивные налоги стимулируют его получать полезность от досуга, а не от заработанного дохода. В связи с тем, что досуг не может облагаться налогом, получатели трансфертов, финансируемых из налогов дантиста, заинтересованы втом, чтобыдантист продолжал работать и зарабатывал облагаемый налогом доход. При определении налоговой схемы важным вопросом является то, как отреагируют налогоплательщики на уровень прогрессивности или регрессивности в схеме ПОДОХОДч ного налога и какое решение о работе или досуге они в связи с этим примут. С ответом на данный вопрос будут связаны и потери эффективности (через избыточное налоговое бремя), которые являются следствием достижения социальной справедливости. Возвращаясь к рис. 7.3, мы видим, как с учетом эффективности должно вести вебя общество, чтобы достичь более равномерного распределения доходов после вычета налогов.При выборе функции общественного благосостояния общество может придать большее значение эффективности или социальной справедливости (выраженной в предпочтительном равенстве после уплаты налогов). Мы ви-дели, что выбор функции общественного благосостояния также отражает не-желание общества идти на риск и определяет, является ли социальное страхование полным (по Роулсу) или неполным (в соответствии с идеями Бентама и другими формулировками общественного благосостояния).
Масштабы неэффективности, или «дыры в ведре», перераспределения как реакция налогоплательщиков на прогрессивность или регрессивность подоходного налога — вопрос эмпирический. Наблюдая за тем, что выбирают люди — досуг или работу, мы можем определить, какое влияние на них оказывают налоги. Решение о максимальном увеличении функции обще-ственного благосостояния — это вопрос идеологии. Одни экономисты и по-литики подчеркивают желательность достижения именно социальной спра-ведливости, придавая мало значения эффективности (они являются после-дователями Роулса), и выступают за прогрессивный подоходный налог.
Дру-гие (последователи Бентама) ратуют за эффективность и низкую предельную ставку подоходного налога, или плоскую шкалу налогообложения.Несмотря на то что поведение людей на рынке труда (предложение труда) можно определить эмпирическим путем, разные люди имеют различные приоритеты и различные взгляды на то, как выбор между досугом и работой связан с налогами. Экономисты и политики, считающие, что человек скорее «жертвует согласно своим возможностям», зависимость выбора между досу-гом и работой от налогов считают низкой, а потери эффективности из-за из-быточного налогового бремени не воспринимают как препятствие для уста-новления прогрессивного налогообложения. Такие экономисты и люди, при-нимающие политические решения, выбирают функцию общественного бла-госостояния, близкую к функции Роулса, с высокими налоговыми ставками и схемой прогрессивного налогообложения. Экономисты и политики, по мнению которых большое значение имеют стимулы работать и прилагать усилия, подчеркивают наличие потерь эффективности от налогообложения. Поэтому они рекомендуют структуру налогообложения с низкими ставками и низким уровнем прогрессивности. Зачастуюони выступают за схемулиней- ного подоходного налога или схему с низкими налоговыми ставками и низким уровнем прогрессивности.
Еще по теме 7.1.6. Оптимальный подоходный налог:
- 7.2.4. Должны ли косвенные налоги сопутствовать оптимальному подоходному налогу?
- 42. Основные виды налогов. НДС, подоходный налог, акцизы, Кривая Лаффера.
- 7.1.5. Линейный подоходный налог
- 7.1.3. Прогрессивность и регрессивность подоходного налога
- 7.1.4. Негативный подоходный налог и решение о принятии предложения о работе
- Выбор оптимального линейного налога
- 7.2.3. Косвенные налоги: налог с оборота, импортные пошлины и налог на добавленную стоимость
- Нахождение оптимального управления и оптимальных траекторий без краевых условий. Линия переключения.
- Нахождение оптимального управления и оптимальных траекторий без краевых условий. Линия переключения.
- 7В: Уклонение от уплаты налогов и налог на добавленную стоимость
- 46. Налоги, их ф-ии. Виды налогов. Принципы и методы налогообл. Кривая Лаффера.
- Федеральные налоги и сборы, налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами.
- 1. Налог на имущество физических лиц и земельный налог (плата за землю)
- 52. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ И ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ПРЕДПРИЯТИЙ
- 9.1.9. Имущественный налог и подушный налог избирателя
- Перемещение налогов на рынке труда и налогов на прибыль
- 58. Должны ли проценты, предусмотренные п. 3 ст. 486 ГК, начисляться на суммы налога на добавленную стоимость, акцизов и иных косвенных налогов, предъявляемых продавцом покупателю?
- Принцип оптимальности Парето. Неулучшаемые (оптимальные по Парето) решения.
- Передача полномочии по принятию решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций субъектам Российской Федерации.