<<
>>

7.1.3. Прогрессивность и регрессивность подоходного налога

Социальная справедливость в налогообложении часто ассоциируется с прогрессивностью подоходного налога. Мы определяем прогрессивность через долю дохода, которую человек выплачивает в виде налогов,

Доход, выплаченный в виде налогов / Заработанный доход = R/Y, (7.6)

где R — это личный подоходный налог, который выплачивает индивид, a Y— его доход до уплаты налога.

Для прогрессивного налога доля дохода, выплачиваемая в качестве налога в формуле (7.6), увеличивается с ростом дохода. Подоходный налог считается регрессивным, если доля дохода, выплачиваемая в качестве налога, уменьшается с увеличением дохода. При пропорциональном налогообложении доля дохода, выплачиваемая в качестве налога, остается постоянной.

Для того чтобы удовлетворять правилу Рамсея, подоходный налог должен быть регрессивным. Мы уже видели, что если у малообеспеченного человека меньше возможностей заменить свое рабочее время досугом, чем у человека более обеспеченного, то согласно правилу Рамсея более низкий доход будет облагаться более высоким налогом.

Принципы социально справедливого налогообложения

'Пч (IV

Давайте отвлечемся от правила Рамсея и рассмотрим ситуацию, при которой отсутствует избыточное налоговое бремя, а значит, нет и потерь эффективно- сти от налогообложения. При отсутствии этих потерь мы можем сосредоточиться на цели достижения социально справедливого налогообложения.

Существует два принципа социально справедливого налогообложения — горизонтальная справедливость и вертикальная справедливость. Горизонтальное равенство, или горизонтальная справедливость, требует, чтобы люди с одинаковыми доходами и одинаковыми характеристиками (семейным положением, наличием иждивенцев) платили одинаковые налоги. Вертикальная справедливость требует, чтобы люди с разными доходами шли на одни и те же жертвы, платя налоги14. Горизонтальная справедливость подразумевает «одинаковое обращение с одинаковыми людьми» и поэтому исключает произвольную дискриминацию в области налогообложения.

Вертикальная справедливость означает одинаковое отношение к неодинаковым людям.

Чтобы получить представление о вертикальной справедливости, рассмотрим индивида, который зарабатывает 2000 долл. в месяц. Этот доход можно поделить на первую часть в 1000 долл. и вторую — в 1000 долл. Допустим, государство взимает налог по ставке tl% с первой 1000 долл. и налог по ставке /2% со второй 1000 долл. Оно хочет рассматривать обе части дохода «одинаково» сточки зрения налогообложения. Ввиду уменьшающейся предельной по-лезности дохода личная выгода (полезность) от первой 1000 долл. больше, чем от второй. Если применить одинаковую налоговую ставку к обеим частям дохода, потери налогоплательщика от налога на первую часть будут больше, чем от налога на вторую.

Из этого следует, что для выравнивания уровня потерь, вызванных налогами, взимаемыми с обеих частей дохода, надо сделать налоговую ставку на первую 1000 долл. ниже, чем на вторую. Иными словами, структура подоходного налога должна быть прогрессивной.

Теперь возьмем двух людей, один из которых зарабатывает 1000 долл. в ме-сяц, а второй — 2000 долл. в месяц. Люди, тратящие одинаковый доход, получают одинаковую полезность. В связи с тем, что у этих двух людей доход разный, мы применяем правило «одинакового обращения с разными», или вертикальную справедливость, чтобы определить сумму налогов, которую должен платить каждый человек. Вертикальная справедливость требует установления прогрессивной налоговой структуры. Оба платят налог по одной ставке /, на первую часть в 1000 долл., а человек, зарабатывающий дополнительно 1000 долл., платит по более высокой ставке /2 за вторую часть в 1000 долл. Получается, что, мы имеем две «налоговые категории». Тот же принцип прогрессивности налоговых ставок распространяется и на более высокие доходы, для которых существуют дополнительные налоговые категории. Прогрессивность подоходного налога достигается путем увеличения предельных налоговых ставок применительно к различным налоговым категориям по мере роста личного дохода.

з ІГІОГ-.Г і

14 В главе 6 мы отметили, что эти принципы социальной справедливости ограничивают перераспределение доходов, которое может происходить в пользу меньшинства, если большинство за это проголосует.

' v ¦ ' -

Более формальное определение вертикальной справедливости прогрессивного налогообложения

Для того чтобы иным образом подтвердить, что вертикальная справедливость предполагает прогрессивный налог, следует заметить, что цель подоходного налога заключается в обложении налогом выгоды (или полезности), которую человек извлекает, расходуя свой доход. Вновь делим доход на две части. Определим выгоду (полезность) от первой части дохода как В(У,), а выгоду от второй части дохода — как В( У2). Таким образом, У{ — это первая 1000 долл. дохода, а У2— это вторая 1000 долл. Общая сумма налогов, полученная государством с двух частей дохода, равняется:

R = tlB(Yl) + t2B(YJ. :ггзн (7.7)

Для любой данной суммы налоговых поступлений R

dR = 0 = tiMB.dY, + t2MB2dY2, (7.8)

ill i'foq

где

дВ( У,)/дУ, = МВ( У,), дВ( У2)/д У2 = МВ{ Y2).

В случае, когда доход в выражении (7.8) находится на постоянном уровне, имеем: dYt = — dY2, из формулы (7.8) далее следует:

1^2 = МВ(У2)/МВ(У,). '-ммвнннявчин к. (7 9)

Поскольку предельная полезность дохода снижается с ростом дохода:

MB(Yl)>MB(Y2), (710)

в отношении любой заданной суммы налоговых поступлений, полученных от заданных личныхдоходов, из формул (7.9) и (7.10) следует, что

h<*i- (7-11)

Таким образом, налоговые ставки должны быть выше при более высоком уровне дохода, т.е. налоговая структура должна быть прогрессивной.

<< | >>
Источник: Хиллман А.Л.. Государство и экономическая политика. Возможности и ограничения управления. 2009

Еще по теме 7.1.3. Прогрессивность и регрессивность подоходного налога:

  1. 52. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ И ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ПРЕДПРИЯТИЙ
  2. Степень переложимости налогов
  3. 7.1.3. Прогрессивность и регрессивность подоходного налога
  4. Противоречия между эффективным и социально лааээдодо справедливым налогообложением
  5. 7.1.4. Негативный подоходный налог и решение о принятии предложения о работе
  6. 7.1.5. Линейный подоходный налог
  7. 7.1.6. Оптимальный подоходный налог
  8. Численное моделирование
  9. 7.1.11. Резюме
  10. 7.2.4. Должны ли косвенные налоги сопутствовать оптимальному подоходному налогу?
  11. ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ПРЕДПРИЯТИЙ
  12. ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
  13. 42. Основные виды налогов. НДС, подоходный налог, акцизы, Кривая Лаффера.
  14. 3.1 Понятие и основные виды налогов
  15. Виды налогов.
  16. Налоги и их виды
  17. Налоги: эволюция, определение и формы
  18. Социально-экономические и административные реформы конца XIX в.
  19. Налоги: сущность, функции и классификация
  20. ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ДОХОДЫ