7.1.5. Линейный подоходный налог

На рис. 7.4 показан линейный подоходный налог. У— это рыночный доход индивида. R — совокупный налог, который он платит государству. S(или отрезок 05) — это субсидия, которую каждый получает от государства. Заработанный доход облагается налогом по постоянной ставке / или пропорционально доходу с коэффициентом пропорциональности /. Следовательно, сумма налогов, выплачиваемых отдельным человеком, равняется:

R = -S+tY. (7.12)

Наклон графика линейного подоходного налога на рис. 7.4 показывает фиксированную налоговую ставку t. Все население получает одну и ту же сумму S в виде государственных трансфертов, а также каждый облагается одинаковым постоянным предельным (минимальным) подоходным налогом /. Однако у людей разные доходы, и поэтому разные люди платят различные суммы налогов /?, в соответствии с выражением (7.12) согласно трудовому доходу Уг

Как видно на рис. 7.4, человек, зарабатывающий доход, равный Уй до вычета налогов, платитчистый нулевой налог. Налоги /К0, которые этотчело- век платит государству, в точности равны трансферту S, получаемому им от государства. Люди, трудовой доход которых до вычета налогов превышает К0, платят положительные налоги государству (т.е. реально выплачивают нало-ги). Люди, чей трудовой доход ниже, чем Y0, получают трансферты от государ-ства (т.е. платят отрицательный подоходный налог).

Итак, линейный подоходный налог обеспечивает социальное страхование.

> •! '

Прогрессивность структуры линейного подоходного налога

При прогрессивном налогообложении люди с более высокими трудовыми доходами до вычета налогов отдают большую долю доходов в качестве налогов. Нарис. 7.4 мы видим, что человек с рыночным доходом К, выплачивает налоги в сумме Я„ и ею средние налоговые обязательства определяются формулой:

а, = ЛЛІ, (7-13)

где ах — это наклон линии 05,. Человек с более высоким трудовым доходом до вычета налогов У2 платит более высокие налоги R2, и у него более высокие средние налоговые обязательства а2, которые характеризуют наклон прямой 0В2. Таким образом, налоговая структура является прогрессивной, хотя предельная налоговая ставка постоянна.

Воздействие на стимулы к работе

Несмотря на то, что налоговая структура является прогрессивной, постоянная ставка подоходного налога создает положительные стимулы к работе. Подавления стимулов работать в ситуации, когда прогрессивное налогообложение принимает формы увеличения предельных налоговых ставок, не происходит.