Эффективное налогообложение и различия по половому признаку
семьи и наличии детей, мужчины и женщины вступают в брак и рожают детей.
Пока дети маленькие, женщина может уменьшить степень своего участия на рынке труда. Величина дохода после уплаты налогов определяет, когда женщина вернется на рынок труда и сколько она будет работать. В этих условиях эластичность предложения труда у женщин больше, чем у мужчин. В таких случаях правило Рамсея из соображений эффективности требует облагать более высоким налогом доход мужчин, нежели доход женщин, поскольку женщина, вместо того чтобы работать, будет заботиться о детях в качестве домохозяйки. Наличие большего числа возможностей для замещения (более высокая эластичность предложения на рынке труда) также отражается в решении иметь детей.Этот вывод, вытекающий из правила Рамсея и касающийся подоходного налога мужчин и женщин, относится к традиционной модели семьи, поэтому неприменим к ситуациям равенства между мужчинами и женщинами в вопросах поведения дома и на рынке труда. В тех случаях, когда женщина решает заниматься карьерой, не обременяя себя домашними обязанностями, или когда (с учетом биологических ограничений) мужчина делит с ней эти обязанности, правило Рамсея требует установления одинакового подоходного налога для мужчины и женщины.
Равенство между мужчинами и женщинами влияет на установление эффективного подоходного налогообложения мужчин и женщин. Эффективность требует снижения налогов на доходы женщин там, где преобладает традиционная модель общества, а не там, где пол играет незначительную роль при выходе индивида на рынок труда.
Поиск эффективности путем налогообложения способностей и личных качеств
Избыточное налоговое бремя равно нулю, если на введение налога не последует реакции замещения.
Таким образом, как уже отмечалось раньше при толковании правила Рамсея, если бы на налоговую базу никак нельзя было повлиять, в соответствии с правилом Рамсея предлагалось бы взимать все налоги по этой налоговой базе, поскольку налогообложение тогда было бы эффективно без избыточного налогового бремени.Индивид может уменьшить сумму уплачиваемого подоходного налога, если выбирает вариант, при котором он получает меньший доход, частично заменяя работу досугом. В результате такой замены возникает избыточное налоговое бремя. Если бы можно было облагать налогом личные качества человека, то такая замена не происходила бы: люди не могут изменять свои природные способности. Таким образом, налоги, взимаемые с врожденных качеств, по правилу Рамсея являются более эффективными.
Можно вспомнить нормативный принцип поведения (описанный в гл. 1), который выступал в качестве элемента идеологии коллективной соб- ственности. Согласно этому принципу люди должны работать в соответствии со своими способностями, а не с величиной вознаграждения за свой труд . Мы также говорили о наблюдениях Хайека и других исследователей о том, что этот принцип противоречит человеческой природе. Правило Рамсея указывает: если можно найти людей, убежденных, что они должны работать в соответствии со своими способностями, а не за личное вознаграждение, то государство должно облагать таких людей высоким налогом, поскольку эти люди будут продолжать работать в соответствии с их способностями, не учитывая при этом уровень доходов после выплаты налогов. Обложение этих людей налогом не приведет к смене их деятельности. Итак, если способности можно было бы распознавать и облагать налогом, у людей не было бы никакой альтернативы, поскольку эти способности даны изначально и их нельзя изменить. Мы видим, что существует взаимосвязь между идеей, что люди должны работать в соответствии со своими способностями, и выводом из правила Рамсея о том, что личные качества нужно облагать налогом.
Хотя способности очень трудно измерить, предположим, что такое измерение все-таки возможно.
Хотели бы мы следовать рекомендациям правила Рамсея относительно того, что люди должны облагаться налогом в соответствии с их способностью получить в результате трудовой деятельности определенный доход, а не в соответствии с тем реальным доходом, который они на самом деле получают? Люди с ярко выраженными данными могут иметь различные предпочтения относительно совмещения семейных обязанностей и карьеры. При обложении налогом способности зарабатывать деньги люди, для которых на первом месте стоит семья, будут обязаны платить те же налоги, что и люди, сконцентрировавшиеся на карьере. Таким образом, обложение налогом способностей перекликается с обложением налогом личных предпочтений тех людей, которые добровольно отказываются от высокого денежного дохода в пользу других нематериальных источников личного удовлетворения. Поэтому налогообложение согласно правилу Рамсея означало бы вторжение в личную жизнь и в право выбора индивида.Обложение налогом личных качеств также привело бы к тому, что люди стали бы скрывать свои истинные задатки, занижая их уровень. Родители учили бы детей не демонстрировать свои настоящие данные. Такие налоги сопровождались бы большим избыточным бременем из-за усилий, которые прилагались бы для демонстрации заниженных способностей.
Правило Рамсея и налог на красоту
Природная красота подобна врожденным способностям. Было проведено эко- нометрическое исследование роли красоты как личного атрибута, который может определять доход на рынке труда. Результаты показали, что более привлекательные люди выбирают такую работу, где незаурядная внешность обеспечивает более высокий доход, а также что красота способствует увеличению личного дохода во всех видах деятельности . Если считать, что красота дана нам от природы, а значит, рыночный доход, связанный с красотой, подобен доходу, связанному со способностями людей, тогда согласно правилу Рамсея внешние данные должны облагаться налогом. Поскольку замена красоты невозможна, она может облагаться налогом без избыточного бремени, т.е. налогообложение природной привлекательности эффективно. Однако, если привлекательность можно спрятать (или уменьшить ее степень), мы имеем дело с эффектом замещения. Следствием этого будет избыточное налоговое бремя. Так же как и в случае со способностями, родители будут тогда учить своих детей выглядеть непривлекательно.