7.1.1. Правило эффективного налогообложения

Рассмотрим следующие две (разные, но взаимосвязанные) задачи. Первая из них состоит в выборе эффективного налогообложения, вторая — в выборе налогообложения, которое ведет к достижению социальной справедливости. Начнем с выбора эффективного налогообложения. Пусть государство решило, что ему необходимо получить определенный уровень доходов от налогооб-ложения. В данном случае не так важна причина, по которой государство нуждается в доходах от налоговых поступлений. Оно может потратить эти средства на общественные блага (см. гл. 2) или на финансирование транс-фертов нуждающимся людям (см. гл. 5)'. Эффективным является налогооб-ложение, сводящее к минимуму потери эффективности, вызванные избыточ-ным налоговым бременем, которое связано с процессом сбора налогов. Эф-фективное налогообложение основывается на правиле Рамсея, названном так в честь британского экономиста Фрэнка Рамсея (1903— 1930), который в 1927 г. предложил это правило.

Предположим, что налог с продаж можно взимать с двух товаров—А и В. Пусть налоговая ставка для товара Л равна (А, а д ля товара В — tB. Государство стремится найти эффективное сочетание налогов на эти два товара2. Следует добавить, что рынки товаров^ и В являются конкурентными, т.е. субститутами, и что, как показано на рис. 7.1, издержки, связанные с предложением, постоянны. Обозначим через еа эластичность рыночного спроса на товар /.

мотопли іетотмуїотзбщзяр

Из налоговых поступлений государство финансирует общественные блага и программы перераспределения доходов, однако налогообложение используется также для решения проблемы экстерналий Пигу и может быть использовано, кроме того, для сдерживания потребления, когда создается впечатление, что люди причиняют себе вред.

Данные налоги с продаж, выраженные в процентах, называются налогами на стоимость (ad valorem). Налоги также могут быть специфическими и иметь стоимостное выражение. Вопрос о том, какие налоги взимать — налоги на стоимость или специфиче-ские, является существенным при наличии инфляции (инфляция снижает сборы от специфических налогов) или в случае нестабильности рыночных цен (когда мы имеем дело со специфическими налогами, чем ниже рыночная цена, тем выше налоговая ставка, в то время как налог на стоимость по определению имеет постоянную ставку).

Тогда правило эффективного налогообложения Рамсея гласит, что налоговые ставки на этих двух рынках должны быть установлены следующим образом:

tJh= є-вв/ї-ш- cp^ux п (7Л)

Выражение (7.1) показывает, что должна существовать обратная зависимость между налоговыми ставками и эластичностью спроса на эти два товара. Следовательно, налоговая ставка будет выше на тот товар, у которого эластичность спроса по цене меньше. Из формулы (7.1) следует, что, если существует рынок с нулевой эластичностью спроса, налоги должны взиматься только на этом рынке .

Цена рпжйіі

*

qv МЫ і 6

юл он fflUHHHqn енжьн эьк^г

P(l+t)

і ->Н

1 і

•їй мын

• ГЛ .Ы І) МНГ.ОіГ. RDK.NiUOmrjKVH Р

vmmmJ»* Предложение

' БИ ШТЭВЧМйЪнЭО Э1;НЭЖОГо0ОО1О1ШН ;

л VWle, >Л N К — fsoqL

кэм/гЛ ьлі«;1<1^\Спрос

О

Количество

Рис. 7.1. Потери эффективности, или избыточное налоговое бремя на отдельном рынке

В формуле (7.1) отражено правило Рамсея для эффективного налогообложения, если государство решает облагать налогом два товара. Это правило Рамсея распространяется на налогообложение любого количества товаров. Оно также применимо к налогам, взимаемым с различных источников дохода, которыми может располагать человек, а также в отношении различных лиц, получающих доходы из одного и того же источника. Далее мы остано-

вимся на значении правила Рамсея для этих случаев. Сначала же посмотрим, как формируется само это правило, а также проследим более подробно за логикой, лежащей в его основе. Затем рассмотрим, какэто правило применяется в двух разных ситуациях: когда целью налогообложения является финансирование государственных расходов на общественные блага и финансирование перераспределения доходов в обществе.