Проблемы "наполнения” налоговой системы
Одним из наиболее принципиальных, не решенных до конца вопросов является вопрос о "наполнении" российской налоговой системы.
1. До сих пор не принята последняя (если исходить из положений ст.
13-15 части первой НК РФ) глава Кодекса, посвященная налогу на имущество физических лиц. И связано это не с какими-то техническими проблемами. Сложность состоит в том, что до сих пор отсутствует четкое понимание, как определять рыночную стоимость имущества физических лиц. Поэтому для разработки и принятия данной главы Кодекса потребуется еще несколько лет. Но и после принятия этой последней главы предстоит вносить изменения в налоговую систему страны в связи с необходимостью замены трех налогов (земельного, на имущество юридических и физических лиц) единым налогом на недвижимость. А это, как нас убедил эксперимент, проводившийся более 10 лет без видимых серьезных результатов в Твери и В. Новгороде, дело не такое простое.2. Требует окончательного разрешения вопрос о статусе таможенной пошлины. После внесения поправок в НК РФ в связи с отменой Федерального закона "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" таможенная пошлина была выведена из российской налоговой системы. Между тем никаких серьезных правовых и экономических оснований для ее исключения из системы налогов не имеется. Таможенная пошлина обладает всеми признаками налога, ей присущи также все элементы налога.
3. До настоящего времени отсутствуют научная концепция и правовые основания включения или невключения тех или иных сборов в налоговую систему страны. Вследствие этого многие существующие в стране сборы являются нелегитимными в связи с тем, что они обладают всеми признаками сбора, данного в Налоговом кодексе, но не включены в систему налогов и сборов.
4. Еще один, пожалуй последний, но не менее серьезный вопрос завершения формирования российской налоговой системы.
Речь идет, как это ни покажется парадоксальным, о дальнейшем существовании самого большого и даже, можно сказать, бюджетообразующего налога в российской налоговой системе - налога на добавленную стоимость.В последние годы некоторые отечественные экономисты, среди которых представители Администрации Президента РФ, депутаты Государственной Думы и члены Совета Федерации, а также отдельные ученые, стали все чаще поднимать вопрос о необходимости и экономической целесообразности замены данного налога налогом с продаж. При этом они, как правило, увязывают данный вопрос с имеющимися проблемами администрирования НДС и огромными потерями при его зачислении в бюджетную систему страны. Одновременно делаются попытки доказать якобы имеющиеся преимущества налога с продаж по сравнению с НДС. Начавшееся "наступление" на НДС лишний раз показывает, что в построении российской налоговой системы не все гладко.
Предстоит серьезная экономическая дискуссия о роли и месте налога на добавленную стоимость и налога с продаж, которая должна завершиться принятием политического решения. На наш взгляд, итоги этой дискуссии убедительно докажут преимущества налога на добавленную стоимость, которыми сегодня мы не можем воспользоваться исключительно из-за недостатков в его администрировании и пробелов в налоговом законодательстве.
Только после решения наложенных выше проблем можно будет говорить о том, что в нашей стране построена цивилизованная налоговая система. Но нельзя все же сказать, что после этого будет завершена и налоговая реформа.