7.2.9. Прямой налог на личные расходы
Мы принимали как данность то, что прямой налог — это налог на личный доход. Альтернативой подоходному налогу является налог наличные расходы. Налог на личные расходы — это не налог с оборота, взимаемый с отдельных покупок товаров или услуг.
Налог наличные расходы похож на личный подоходный налог тем, что индивиды отчитываются перед государством о сумме их годовых расходов и платят налоги ежегодно. Структура налога может быть прогрессивной, так же как и при личном подоходном налоге. Чтобы подчиняться правилам уплаты налога на личные расходы, налогоплательщик сообщает: (1)о личном имуществе в начале года, (2) о личном имуществе в конце года и (3) о личном доходе, полученном в течение года. Личный доход включает прибыли отинвестиций, прибыль от акций, доходы от прироста капитала и доход от владения недвижимостью (т.е. доход со всех источников).Предположим, налогоплательщик сообщает, что в начале года его личное имущество составляло 100 ООО долл., а в конце года — 120 ООО долл., при личном годовом доходе, равном 50 000 долл. Таким образом, налогоплательщик потратил 30 000 долл. за год, и он платит налог с этих 30 000. Он не платит налоги с 20 000 долл., которые добавились к сбережениям.
Вот другой пример. Рассмотрим индивида, который не получает зарплату, а живет на средства, полученные в наследство. В начале года у него было 500 000 долл., а в конце — 450 000, доход по процентам составил 30 000 долл. Таким образом, расходы за год равны 80 000 долл., которые и облагаются налогом.
При подоходном налоге первый индивид будет платить налог с 50 000 долл., а второй — только с 30 000. Налог на расходы определяет налоговые обязательства согласно сумме потраченных денег. При этом не имеет значения источник дохода и то, куда эти деньги были потрачены. Потраченные деньги могут быть получены в качестве дохода (заработной платы), как в первом случае, или в качестве прибыли от инвестиционных вложений, как во втором случае.
Они могут также быть получены в подарок, или составлять доход от прироста капитала, или же быть корпоративными дивидендами. Налог на личные расходы, таким образом, устраняет отдельные налоги на различные источники дохода, .Ц М4НГ<Ф БНСоциальная справедливость налога на личные расходы заключается в том, что люди облагаются налогом в соответствии с тем, сколько они потратили, а не в соответствии со стоимостью их вклада в производство. Вносящие больший вклад в производство экономные люди платят меньше в качестве налога на расходы, чем те, кто вносит меньший вклад, но являются более расточительными . >
Проблемы, связанные с налогом на расходы
Текущая стоимость дохода индивида, за исключением наследства и подарков, равна текущей величине (стоимости) его расходов и налоговых платежей. Разница между подоходным налогом и налогом на расходы заключается во времени налогообложения. При подоходном налоге налог взимается тогда, когда доход заработан; при налоге на расходы налог взимается тогда, когда доход тратится.
Расходы часто бывают более сконцентрированы во времени, чем доход. Самые большие расходы у большинства людей идут на покупку дома. Прогрессивная схема налога на расходы сделала бы покупку дома непривлекательной из-за высоких налоговых обязательств, которые появились бы в год покупки дома . Такие же соображения применимы к покупке машин и других товаров длительного пользования, расходы на которые приходятся на какой-то момент времени, а полезность их услуг — на длительный период.
Чтобы избежать высокого прогрессивного налога на расходы, люди с высокими расходами могут подарить деньги людям, у которых низкие расходы, и послать их за покупками от своего имени. Если подарки внутри семьи не облагаются налогом, «семью» целесообразно создать. Не исключены и разногласия при определении того, кто является членом этой семьи, а кто нет, кто «включен» в домохозяйство, а кто — нет!
Расходы часто направлены на приобретение товаров, совместно используемых несколькими индивидам (например, несколько человек могут пользоваться одним и тем же холодильником).
Личный налог на расходы должен это учитывать.Кроме того, при переходе от подоходного налога к налогу на расходы возникает следующая проблема. Если налог на расходы должен заменить подоходный налог людей, которые всю свою жизнь платили налогвсоответ- ствии с заработанным доходом, то, когда они выйдут на пенсию, их, тем не менее, заставят платить налог с того, что они тратят. Таким образом, переход от подоходного налога к налогу на расходы был бы несправедливым по отношению к людям, вышедшим на пенсию, а также к тем, кто еще работает и зарабатывает доход и кто всю жизнь платил подоходный налог, а теперь приближается ктому периоду в своей жизни, когда не будет больше зарабатывать и будет только тратить. Можно, наверное, спланировать компенсацию, базирующуюся на возрасте налогоплательщика, но тогда придется проявить особенную бдительность, чтобы те, у кого нет льгот, не передавали свои деньги льготникам, для того чтобы те делали покупки вместо них.