<<
>>

Насколько велико избыточное бремя?

Измерение избыточного бремени налогообложения — это эмпирическое исследование. Для этого необходимо выяснить, как меняется предложение труда при увеличении налогов. Информация о взаимозаменяемости между работой и свободным временем позволяет измерить эластичность є5 и определить избыточное налоговое бремя для данной налоговой ставки.
Эмпирические измерения избыточного бремени налогообложения могут, однако, быть оспорены. Оценки объема избыточного налогового бремени ранжируются от низких до высоких.

Одна из проблем измерения избыточного налогового бремени состоит в том, чтобы оценить реакцию замещения через эластичность . Реакцию замещения нельзя наблюдать непосредственно на рынке труда . Кроме того, для измерения избыточного налогового бремени необходимо реццщ*и другие информационные проблемы . чпхгми ы} ноя

Альтернативой прямому измерению избыточного налогового бремени является использование предположительных оценок для є5 на рынке предложения труда с помощью модели всей экономики («модели общего равновесия»).

Исследователи, которые считают, что работники не вправе изменять по своему выбору длительность рабочего дня, уже установленную в трудовом договоре, могут решить, что эластичность є5 имеет низкое значение при из-

г

мерении избыточного налогового бремени. Исследователи, считающие, что эластичность выбора работниками количества часов и интенсивности усилий достаточно велика, наоборот, при измерении избыточного налогового бремени выбирают большее значение эластичности es. Обе группы исследователей могут изменять свои точки зрения в свете новых факторов. Выбор es для использования в моделях реакции экономики на изменения в налого-обложении определяет размер избыточного налогового бремени, к которому приходят в рамках той или иной модели60.

индивидуальное поведение и агрегирование

Рисунок 2.15 демонстрирует решение индивида о предложении труда и его избыточное налоговое бремя.

Измерение избыточного бремени, как правило, включает комбинированный налог, который выплачивают многие налогоплательщики. Другими словами, измерение избыточного бремени налогообложения основано на агрегировании, или суммировании, всех налогов и всех общественных расходов. Акцент на агрегировании (или на средних показателях) скрывает высокое налоговое бремя для некоторых налогоплательщиков (и низкое для других).

На рис. 2.19 представлены расходы на одно конкретное общественное благо. Избыточное бремя налогов, идущих на финансирование общественного блага, как правило, является только частью избыточного бремени налогов, использующихся для финансирования всех общественных благ. Другими словами, определенные налоги обычно не ассоциируются с финансированием определенного общественного блага61.

Таким образом, при измерении избыточного налогового бремени используют показатели для всех налогоплательщиков и для всех общественных расходов, финансируемых из общественных источников. Однако избыточное налоговое бремя — это индивидуальные затраты налогоплательщиков, которые платят налоги для финансирования общественных расходов. Возвращаясь к рис. 2.15, мы видим, что оно определяется личной реакцией налогоплательщика на налог. Хотя избыточное налоговое бремя — это индивидуальный

'ач-кг-' '!it'.v... • ')>.

Данные модели включают экзогенные (определяемое вне модели) функции предложения труда, которые содержат экзогенный параметр ES, определяющий, в свою очередь, избыточное бремя для любого уровня налогообложения.

Когда налоговый доход собирается специально для финансирования конкретного общественного блага, финансирование определяется через так называемые цены использования, подробно рассмотренные ниже. Избыточное бремя налогов, которые финансируют общественное благо, можно измерить, когда налог создан для финансирования определенного общественного блага, например, когда за счет налогов на нефть (или бензин) финансируются скоростные шоссе.

показатель, мы можем рассматривать его как социальные издержки налого-обложения, поскольку потери от избыточного бремени ложатся на плечи всех налогоплательщиков данного сообщества.

<< | >>
Источник: Хиллман А.Л.. Государство и экономическая политика. Возможности и ограничения управления. 2009

Еще по теме Насколько велико избыточное бремя?: