<<
>>

2.3.3. Налогообложение без избыточного бремени

Может ли иметь место такая ситуация, как на рис. 2.16, когда налоги не сопровождаются избыточным бременем? Этот вопрос можно сформулировать и по-другому: могут ли быть установлены такие налоги, которые не приводили бы к реакции замещения при рыночном поведении индивида.
Рассмотрим ряд ситуаций, когда налоги не вызывают избыточного налогового бремени.

Налоги на собственность

>L

Налог на немелиорированную землю не имеет избыточного бремени. Цена немелиорированной земли определяется ее местоположением. Налог не мо-жет изменить ее местоположение. Таким образом, в случае с землей невозможна реакция замещения, которая помогла бы избежать налога.

Налог на собственность на мелиорированную землю, однако, вызывает избыточное бремя. Цена мелиорированной земли включает ценность построек на ней (дома, коммерческие здания или заводы). Налог на мелиорированную землю — это налог на добавочную стоимость собственности с учетом будущих инвестиций. Эффекты замещения в ответ на налог состоят в том, что неко-торые проекты не осуществятся, поскольку при их реализации увеличивается стоимость, а соответственно и налог.

Налоги на инвестиции в собственность также вызывают эффект замещения, выражающийся в возможности налогового законодательства сни-

I ill* iff

жать стоимость. Когда инвестиции в имущество могут обесцениваться с течением времени, инвесторы имеют возможность получить свои деньги обратно через налоговую скидку на норму амортизации, и они сталкиваются с вопросом реинвестиции. Если налоги достаточно велики, эти деньги могут быть реинвестированы вдругом месте. Эффект замещения тогда будет состоять в изменении объекта инвестиций62.

Налоги на товары первой необходимости и на товары, .мэпи вызывающие привыкание

Налог на товары или услуги, которые люди хотят получить по любой цене, например необходимые медикаменты, не ведут к рыночной взаимозаменяемости, и такие налоги не имеют избыточного бремени.

Однако когда налогами облагаются товары первой необходимости, такие, как медицинские пре-параты, возникает вопрос этики и социальной справедливости. Государство также облагает налогами товары, вызывающие привыкание, такие, как табак и алкоголь, при этом в силу пагубной привычки отсутствует или очень низок эффект замещения63.

Аккордный налог

¦¦ЖГ^-ЗДі

Налог, который не имеет эффекта замещения, иногда называют аккордным. Аккордный налог может принимать форму подушного налога (poll tax, head money). Подушный налог выплачивается за само «существование» налогоплательщика. Единственно возможная реакция, позволяющая избежать выплаты этого налога, — это «прекращение существования», что можно сделать, покинув юрисдикцию государства, которое ввело данный налог.

Подушный налог открывает возможности для дискриминации. Поскольку каждый такой налог ассоциируется с конкретным человеком, налог может устанавливаться в зависимости оттого, кто им облагается. Эти налоги неже-лательны потому, что дают массу возможностей для нарушения принципов справедливости. ^

....cudktrreEROv .опив кмныюдэф

-—у - ¦ -чуіЯ гни і гЕмаоФі 11 • и тоїк'

Иногда собственники просто отказываются от собственности, когда они решают, что это выгоднее, чем сохранять собственность и продолжать необходимое инвестирование для ее обновления, так как в этом случае им пришлось бы платить еще и налог на имущество.

Оффект замещения в данном случае не приводит к негативным последствиям, так как сокращение потребления данных товаров приводит к улучшению здоровья нации. Негативный эффект может состоять в увеличении уровня нелегальной торговли такими товарами, а следовательно, в росте уровня преступности и коррупции.> ІЮШІН

2. Коллективные ВЫГОДЫ опиив^".лгт.лп- Г

Подушный налог UNTJ^IIIN ы.юЛ .«ггэомкотэ «ггвж

Налог, не вызывающий рыночной реакции замены, тоже иногда называют подушным. Термин «подушный» в данном случае утратил свое первоначальное значение — налога, который выплачивали за право участвовать в выборах .

Подушный налог влияет на поведение людей, вызывая у них нежелание участвовать в выборах. Если общественные расходы определяются голосованием, подушный налог, влияя на тех, кто голосует, может повлиять на общественное финансирование общественных благ.

Разные налоги члэмоочох

Государство может выбирать, из каких налогов финансировать обществен-' ные расходы. И доходы, и расходы могут облагаться налогом различными способами, это относится и к налогу на собственность. Государство может выбирать структуру подоходного налога. Мы вернемся к вопросу выбора налогов и структуре подоходного налогообложения в гл. 7, где также рассмотрим проблемы уклонения от уплаты налогов. В данный момент наша цель состоит в том, чтобы подчеркнуть, что налоги влекут за собой индивидуальные потери эффективности через избыточное налоговое бремя. Предложение государству использовать налоги для финансирования поставок общественного блага по причине неспособности финансировать его добровольно (из-за безбилетничества в дилемме заключенных или невозможности применения линдалевских цен, отражающих реальные MB) приводит, таким образом, к потерям эффективности, которые ложатся на плечи налогоплательщиков в виде избыточного налогового бремени.

<< | >>
Источник: Хиллман А.Л.. Государство и экономическая политика. Возможности и ограничения управления. 2009

Еще по теме 2.3.3. Налогообложение без избыточного бремени: