Пример.
Предприятие-покупатель получило на основании договора купли-продажи товар № 1 и товар № 2 на общую сумму 600000 грн. (в т. ч. НДС – 100000 грн.). За часть товара уплачено 360000 грн.
с НДС. Поскольку за другую часть товара уплатить было нечем, покупатель с целью обеспечения своих обязательств заложил товар № 2 по стоимости, равной 240000 грн. (что оформлено договором залога).Себестоимость товара № у покупателя – 200000 грн. (240000 грн. – 40000 грн. НДС).
В связи с невыполнением в установленные сроки обязательства по оплате стоимости товара продавец (залогодатель) добровольно передал предприятию-продавцу (залогодержателю) право собственности на заставленные товары.
Порядок отражения вышеописанных операций в бухучете приведен в таблице.
Таблица № п/п Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит Сумма, грн. Учет у предприятия-залогодателя 1 Оприходован товар 281 631 500000 2 Отражен НК по НДС 641 631 100000 3 Оплачена часть товара 631 311 360000 4 Отражен залог товара № 2: – на стоимость товара 28/товар в залоге 281 200000 – на стоимость предоставленного обеспечения 05 – 240000 5 Отгружен товар № 2 в счет выполнения своих обязательств: – стоимость товаров 377 702 240000 – отражены НО по НДС 702 641 40000 – списана балансовая стоимость товаров 902 28/товар в залоге 200000 6 Зачет взаимозадолженностей 631 377 240000 7 Списано предоставленные гарантии и обеспечения – 05 480000 Учет у предприятия-залогодержателя 1 Отгружен товар 361 702 600000 2 Отражены НО по НДС 702 641 100000 3 Списана балансовая стоимость товара (условно) 902 281 300000 4 Получена часть оплаты за товар 311 361 360000 5 Отражены обязательства, обеспеченные залогом 06 – 240000 6 Оприходован полученный в счет погашения обязательств товар № 2 281 685 200000 7 Отражен НК по НДС 641 685 40000 8 Зачет взаимозадолженностей 685 361 240000 9 Списаны гарантии и обеспечения полученные – 06 240000
автор: Евгений Губа, консультант по бухгалтерскому учету и налогообложению