514. Установлены ли какие-либо санкции за нарушение ограничений по предельной сумме расчетов наличными деньгами?

1. Санкция за расчеты наличными деньгами сверх лимитов, определенных ЦБ РФ, установлена ст. 15.1 КоАП. Арбитражная практика применения данной нормы является, в общем, вполне адекватной (см., например, постановления ФАС ВВО от 26.11.2007 N А79-6155/2007 или ФАС ЦО от 08.02.2007 N А09-7032/06-30).

Среди актов, толкующих и логически развивающих данную норму, заслуживают быть отмеченными постановление ФАС МО от 22.05.2006 N КА-А40/4070-06, а также постановление ФАС УО от 14.04.2005 N Ф09-1330/05-АК: первое уточняет, что "...меры финансовой ответственности за осуществление расчетов наличными деньгами сверх установленных лимитов применяются только к юридическому лицу, производящему платеж в адрес другого юридического лица" и не применяются к организации - получателю платежа, хотя бы и превышающего установленный лимит; второе отметает попытки налоговых органов отказать в применении прав на налоговые вычеты к лицам, нарушающим пределы расчетов наличными деньгами. В последнем случае суд весьма профессионально указал, что превышение лимитов расчетов наличными денежными средствами, "...образует состав административного правонарушения, предусмотренный ст. 15.1 КоАП", которой предусмотрены также и последствия его совершения - меры административной ответственности. Никакой другой ответственности за такое правонарушение законом не предусматривается; в частности "...налоговое законодательство не предусматривает такого основания для отказа в применении налоговых вычетов как превышение предельного размера расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами".

2. Законодательством устанавливалась прежде и устанавливается теперь ответственность за ряд правонарушений, весьма близких по своему составу к нарушению правил расчетов наличными деньгами.

Мы имеем в виду в первую очередь санкции, установленные за нарушение правил расчетов с использованием контрольно-кассовых машин*(571) и норм законодательства о несостоятельности (банкротстве), предписывающих рассчитываться по всем денежным обязательствам несостоятельного должника в безналичным порядке с использованием для этих целей одного единственного счета*(572).

3. Частью 3 п. 9 Указа Президента РФ от 18.08.1996 N 1212 "О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения" устанавливалось, что "...предприятия не вправе вносить наличные денежные средства на счета других лиц - владельцев счетов (в том числе физических лиц), минуя свой расчетный счет". За несоблюдение этого порядка налоговый орган и (или) федеральный орган налоговой полиции*(573) мог наложить на нарушителя "...штраф в 2-кратном размере суммы произведенного взноса". В настоящее время данная норма не действует - она утратила силу 5 февраля 2005 г. (см. об этом п. 6 приложения к Указу Президента РФ от 02.02.2005 N 116) и не подлежит применению; о прежде имевших место случаях применения этой нормы см., например, в постановлениях ФАС ВВО от 26.02.2001 N А29-6055/00а, от 21.08.2001 N А31-726/9.